ضريبة القيمة المضافة في سلطنة عمان 2026: الدليل الشامل للشركات

تظل ضريبة القيمة المضافة من أهم الالتزامات الضريبية التي يجب على الشركات في سلطنة عمان إدارتها بصورة دقيقة خلال عام 2026، خصوصًا مع استمرار التحول نحو الفوترة الإلكترونية وتحديث قوائم السلع والمنتجات الخاضعة لنسبة الصفر بالمائة.

تبلغ النسبة الأساسية لضريبة القيمة المضافة في عمان 5%، ويبلغ حد التسجيل الإلزامي للمقيمين 38,500 ريال عماني، بينما يبلغ حد التسجيل الاختياري 19,250 ريالًا عمانيًا وفقًا للشروط المقررة.

لكن الامتثال لا يتوقف عند معرفة النسبة أو التسجيل. يجب على الشركات تحديد المعاملة الضريبية الصحيحة لكل توريد، وإصدار الفواتير وفق المتطلبات، ومراجعة ضريبة المدخلات والمخرجات، وتقديم الإقرارات في موعدها، والاستعداد لمنظومة الفوترة الإلكترونية “فوترة” التي دخلت مرحلة التنفيذ التدريجي في 2026.

ما هي ضريبة القيمة المضافة في سلطنة عمان؟

ضريبة القيمة المضافة هي ضريبة غير مباشرة تُفرض على معظم السلع والخدمات التي يتم توريدها أو استيرادها داخل سلطنة عمان، ما لم ينص القانون أو القرارات ذات الصلة على تطبيق نسبة الصفر أو الإعفاء.

عندما تكون الشركة مسجلة في ضريبة القيمة المضافة، فإنها تقوم عادةً بتحصيل ضريبة المخرجات على مبيعاتها الخاضعة للضريبة.

وفي المقابل، يمكنها المطالبة بضريبة المدخلات المؤهلة التي دفعتها على مشتريات ومصروفات مرتبطة بالنشاط الخاضع للضريبة، بشرط استيفاء المتطلبات القانونية والمستندية.

ويستند النظام إلى قانون ضريبة القيمة المضافة الصادر بالمرسوم السلطاني رقم 121/2020، واللائحة التنفيذية والتعديلات والقرارات اللاحقة الصادرة عن جهاز الضرائب.

ما نسبة ضريبة القيمة المضافة في عمان لعام 2026؟

النسبة الأساسية لضريبة القيمة المضافة هي 5%.

وتطبق هذه النسبة على معظم السلع والخدمات الخاضعة للضريبة التي لا تستفيد من نسبة الصفر ولا تقع ضمن فئة التوريدات المعفاة.

إذا قدمت شركة خدمة خاضعة للضريبة بقيمة 10,000 ريال عماني، فإن ضريبة القيمة المضافة الأساسية تكون:

10,000 × 5% = 500 ريال عماني

ويصبح إجمالي الفاتورة 10,500 ريال عماني.

لكن تطبيق 5% على كل فاتورة بصورة تلقائية يعد من أكثر أخطاء VAT شيوعًا، لأن بعض التوريدات لها معاملة مختلفة.

الفرق بين 5% ونسبة الصفر والإعفاء

لا يجب أن تتعامل الشركات مع هذه التصنيفات باعتبارها متشابهة.

الفرق بين التوريد الخاضع للصفر والتوريد المعفى مهم بصورة خاصة عند تحديد إمكانية استرداد ضريبة المدخلات.

التوريد الخاضع بنسبة 0% يظل جزءًا من النشاط الخاضع للضريبة.

أما الأنشطة المعفاة، فقد تحد من قدرة الشركة على استرداد ضريبة المدخلات المرتبطة بها.

ولهذا يجب استخدام الرموز الضريبية الصحيحة داخل النظام المحاسبي وعدم استخدام “0%” و“Exempt” كأنهما معاملة واحدة.

أهم تحديثات ضريبة القيمة المضافة في عمان خلال 2026

شهد عام 2026 عدة تطورات مهمة يحتاج مديرو المالية والمحاسبة والضرائب إلى إدخالها في أنظمتهم وإجراءاتهم.

توسع قائمة السلع الخاضعة لنسبة الصفر

أصدر جهاز الضرائب ثلاثة قرارات جديدة توسع قائمة السلع والمنتجات الخاضعة لضريبة القيمة المضافة بنسبة 0%.

ويبدأ العمل بهذه القرارات من 1 أكتوبر 2026.

تشمل التحديثات فئات واسعة من:

• السلع الغذائية الأساسية
• اللحوم والأسماك
• منتجات الألبان
• البيض
• الفواكه والخضروات
• بعض البقوليات
• الشاي والقهوة وبعض المنتجات الغذائية الأخرى
• الأدوية البشرية
• المستحضرات الصحية
• بعض الأغذية الطبية
• المعدات والتجهيزات الطبية
• الأدوية البيطرية
• المستلزمات الطبية البيطرية

ولا يعني مجرد انتماء المنتج إلى قطاع الغذاء أو الصحة أنه يخضع تلقائيًا لنسبة الصفر.

يجب التأكد من أن السلعة تدخل ضمن القائمة والرمز الجمركي والشروط ذات الصلة.

لماذا تحتاج الشركات إلى تحديث النظام المحاسبي؟

تعديل النسبة في الفاتورة فقط لا يكفي.

الشركات التي تبيع أو تستورد منتجات ضمن القوائم الجديدة يجب أن تراجع:

• أكواد المنتجات
• أكواد VAT
• نظام نقاط البيع
• نظام المخزون
• بيانات الموردين
• إجراءات الاستيراد
• إعدادات الفواتير
• مطابقة ضريبة المدخلات

استخدام رمز ضريبي قديم بعد 1 أكتوبر 2026 قد يؤدي إلى فرض ضريبة بصورة غير صحيحة أو إلى تقديم إقرار VAT غير دقيق.

متى يجب على الشركة التسجيل في ضريبة القيمة المضافة؟

يبلغ حد التسجيل الإلزامي للمقيمين 38,500 ريال عماني.

لكن الشركة لا تنتظر انتهاء السنة المالية ثم تنظر إلى إجمالي المبيعات فقط.

يتم تقييم التسجيل على أساس اختبارات التوريدات ذات الصلة خلال الفترات المحددة.

الاختبار السابق

يتم النظر إلى قيمة التوريدات في الشهر الحالي والأحد عشر شهرًا السابقة.

إذا تجاوزت القيمة الحد الإلزامي، يجب تقييم واجب التسجيل.

الاختبار المستقبلي

يتم أيضًا النظر إلى التوريدات المتوقعة في الشهر الحالي والأحد عشر شهرًا التالية.

إذا كان من المتوقع تجاوز 38,500 ريال عماني، فقد ينشأ التزام بالتسجيل قبل أن تتحقق المبيعات فعليًا.

لهذا السبب يجب على الشركات غير المسجلة مراقبة الإيرادات بصورة شهرية وليس فقط في نهاية السنة.

ما هو حد التسجيل الاختياري؟

يبلغ حد التسجيل الاختياري 19,250 ريالًا عمانيًا وفقًا للشروط المقررة.

قد يناسب التسجيل الاختياري شركة لا تزال أقل من الحد الإلزامي ولكن لديها حجم مهم من المصروفات الخاضعة للضريبة أو تتعامل بصورة أساسية مع شركات مسجلة.

لكن التسجيل الاختياري يخلق أيضًا التزامات مستمرة، ومنها:

• إصدار فواتير ضريبية
• حفظ السجلات
• تقديم إقرارات VAT
• احتساب ضريبة المخرجات
• مراجعة ضريبة المدخلات
• دفع الضريبة المستحقة

يجب لذلك تقييم المنفعة والالتزام معًا قبل التسجيل.

ماذا عن الشركات غير المقيمة؟

تختلف قواعد الشركات غير المقيمة عن القواعد المطبقة على الشركات المقيمة في عمان.

إذا قام مورد غير مقيم بتوريدات خاضعة للضريبة في السلطنة، فقد تنشأ متطلبات تسجيل أو احتساب مختلفة حسب طبيعة المعاملة، ومكان التوريد، وما إذا كانت آلية الاحتساب العكسي تنطبق.

لذلك لا ينبغي تطبيق حد 38,500 ريال عماني على كل شركة أجنبية بصورة تلقائية.

المعاملات العابرة للحدود تحتاج إلى تحليل مستقل.

كيف يتم حساب ضريبة المخرجات والمدخلات؟

ضريبة المخرجات هي VAT التي تفرضها الشركة على مبيعاتها الخاضعة للضريبة.

ضريبة المدخلات هي VAT التي تدفعها الشركة على المشتريات والمصروفات المؤهلة.

إذا بلغت ضريبة المخرجات خلال الفترة 4,500 ريال عماني، وكانت ضريبة المدخلات المؤهلة 2,000 ريال عماني، فإن صافي المبلغ قبل أي تسويات أخرى يكون:

4,500 – 2,000 = 2,500 ريال عماني

لكن ليس كل مبلغ VAT تدفعه الشركة قابلًا للاسترداد تلقائيًا.

يجب أن تستوفي المعاملة شروط الاسترداد، وأن تكون الفواتير والسجلات المؤيدة متوفرة.

ما هي الفترة الضريبية لضريبة القيمة المضافة؟

الفترة الضريبية الأساسية لضريبة القيمة المضافة هي ثلاثة أشهر.

الفترات هي:

• من 1 يناير إلى 31 مارس
• من 1 أبريل إلى 30 يونيو
• من 1 يوليو إلى 30 سبتمبر
• من 1 أكتوبر إلى 31 ديسمبر

ويجب على المسجل إعداد إقرار VAT لكل فترة تنطبق عليه.

متى يجب تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة؟

يجب تقديم إقرار VAT خلال 30 يومًا من نهاية الفترة الضريبية.

كما يجب سداد صافي الضريبة المستحقة ضمن الموعد نفسه.

لذلك، لا ينبغي أن تنتظر الشركة آخر أيام المهلة حتى تبدأ مراجعة حساباتها.

الأفضل إقفال حسابات VAT مباشرة بعد نهاية الفترة حتى يكون هناك وقت لمراجعة الأخطاء والتسويات.

يمكن للشركات التي تحتاج إلى دعم أكثر تنظيمًا في هذه العملية استخدام خدمات الامتثال الضريبي في عمان لربط السجلات المحاسبية بمتطلبات الإقرار.

ما الذي يجب مراجعته قبل تقديم الإقرار؟

يجب أن يتطابق إقرار VAT مع سجلات الشركة.

قبل التقديم، راجع على الأقل:

المبيعات: تأكد من عدم وجود فواتير ناقصة أو تصنيف غير صحيح.

المشتريات: تحقق من أهلية ضريبة المدخلات المستردة.

الاستيراد: طابق بيانات الاستيراد والجمارك مع السجلات.

الإشعارات الدائنة: تأكد من تسجيل التعديلات في الفترة الصحيحة.

الاحتساب العكسي: حدد المعاملات التي تحتاج إلى هذه المعالجة.

التوريدات المعفاة والصفرية: تأكد من استخدام المعاملة المناسبة.

الحساب العام: طابق حساب VAT في دفتر الأستاذ مع الإقرار.

المطابقة قبل التقديم عادةً أسهل من تصحيح الإقرار بعد اكتشاف خطأ.

ما متطلبات الفاتورة الضريبية في عمان؟

يجب على الشخص الخاضع للضريبة إصدار الفاتورة وفقًا للقانون واللائحة التنفيذية.

وتتضمن الفاتورة معلومات أساسية مثل:

• تاريخ الفاتورة
• بيانات المورد
• الرقم الضريبي
• وصف التوريد
• القيمة الخاضعة للضريبة
• معدل الضريبة
• مبلغ VAT
• البيانات الأخرى المطلوبة حسب نوع الفاتورة

ويجب إصدار الفاتورة الضريبية ضمن المدة القانونية المقررة.

وفق القواعد الحالية، يكون الموعد الأقصى عادةً 15 يومًا من الحدث الذي أدى إلى وجوب إصدار الفاتورة.

ما هي منظومة فوترة في عمان؟

فوترة – Fawtara هي منظومة الفوترة الإلكترونية التابعة لجهاز الضرائب.

وتهدف إلى تحويل إصدار وتبادل الفواتير إلى نموذج إلكتروني منظم ومؤمن.

وتعتمد المنظومة على نموذج تقني يربط بين:

• المورد
• مزود خدمة المورد
• مزود خدمة المشتري
• المشتري
• جهاز الضرائب

وهذا يختلف عن مجرد إنشاء فاتورة PDF وإرسالها بالبريد الإلكتروني.

الفاتورة الإلكترونية ضمن Fawtara يجب أن تصدر من خلال النظام التقني المعتمد ووفق المواصفات المحددة.

ما جدول تطبيق الفوترة الإلكترونية؟

تنفذ المنظومة على مراحل.

بدأت المرحلة الأولى في أغسطس 2026 مع مجموعة مختارة من الشركات الكبيرة المسجلة في VAT.

وبحسب خارطة الطريق التشغيلية لجهاز الضرائب:

وتشمل المرحلة الثالثة الشركات الصغيرة والمتوسطة المسجلة في VAT.

كما يسمح جهاز الضرائب بالتبني المبكر اختياريًا وفق ترتيبات المنظومة.

ماذا يعني حد 5 ملايين ريال عماني؟

إلى جانب مراحل التنفيذ التشغيلي، عدّل القرار رقم 189/2026 اللائحة التنفيذية لضريبة القيمة المضافة وربط التطبيق القانوني للفواتير الإلكترونية بحجم التوريدات السنوية.

بالنسبة للخاضعين الذين تتجاوز توريداتهم السنوية 5 ملايين ريال عماني، يبدأ تطبيق الأحكام المعدلة من 1 أبريل 2027.

وبالنسبة للخاضعين الذين لا تتجاوز توريداتهم السنوية 5 ملايين ريال عماني، يبدأ التطبيق من 1 أكتوبر 2027.

ويجب التمييز بين هذه التواريخ القانونية ومراحل onboarding التشغيلية التي يعلن عنها جهاز الضرائب.

الشركة يجب أن تعتمد على إشعارها الفعلي وجدول جهاز الضرائب، وليس على افتراض أنها تدخل المنظومة فقط بسبب حجمها.

كيف تعرف الشركة موعد تطبيق Fawtara؟

يوفر جهاز الضرائب أداة للتحقق من فترة التطبيق المحتملة.

تعتمد الأداة على الرقم الضريبي وحجم التوريدات الحالية والمتوقعة.

ويشير الجهاز إلى أن هذه الأداة مخصصة لأغراض التوعية والاستعداد، لذلك يجب أيضًا متابعة الإشعارات الرسمية الموجهة إلى المكلف.

هذا مهم للشركات التي تقع قريبًا من حد 5 ملايين ريال عماني أو تتوقع نموًا سريعًا.

هل تحتاج الشركة إلى مزود خدمة معتمد؟

يعتمد نموذج Fawtara على مزودي خدمات الفوترة الإلكترونية المعتمدين.

وقد نشر جهاز الضرائب بالفعل قائمة بمزودي الخدمة المعتمدين.

عند الاختيار، لا يجب النظر فقط إلى السعر.

يجب تقييم:

• التكامل مع ERP
• دعم اللغة العربية والإنجليزية
• أمن المعلومات
• توافق النظام مع متطلبات جهاز الضرائب
• الدعم الفني
• إدارة الأخطاء
• الأرشفة
• استمرارية الخدمة
• قدرة النظام على معالجة حجم الفواتير

كيف تستعد الشركات للفوترة الإلكترونية؟

الاستعداد يجب أن يبدأ قبل موعد التطبيق الفعلي.

راجع بيانات العملاء والموردين

يجب التأكد من دقة:

• الأسماء القانونية
• الأرقام الضريبية
• العناوين
• بيانات التسجيل

البيانات غير النظيفة داخل ERP يمكن أن تؤدي إلى رفض أو أخطاء في الفواتير الإلكترونية.

راجع Master Data

يجب التأكد من أن المنتجات والخدمات مرتبطة بالأكواد والضرائب الصحيحة.

وهذه الخطوة أصبحت أكثر أهمية بعد توسع قائمة المنتجات الخاضعة لنسبة الصفر في أكتوبر 2026.

راجع نظام ERP أو المحاسبة

يجب معرفة ما إذا كان النظام الحالي قادرًا على التكامل مع مزود خدمة معتمد.

وجود برنامج محاسبي سحابي لا يعني تلقائيًا أنه متوافق مع Fawtara.

راجع إجراءات الإلغاء والتعديل

يجب أن تكون عملية الفاتورة والإشعار الدائن والتعديل واضحة ومضبوطة.

الفوترة الإلكترونية لا تصلح ضعف الضوابط الداخلية تلقائيًا.

اختبر التكامل قبل موعد التطبيق

يجب إجراء الاختبارات قبل الموعد الإلزامي.

أي مشكلة في الربط بعد تاريخ التطبيق قد تؤثر على قدرة الشركة على إصدار الفواتير.

ما السجلات التي يجب الاحتفاظ بها؟

يجب أن تكون الشركة قادرة على ربط الأرقام في إقرار VAT بالمستندات الأصلية.

تشمل السجلات المهمة عادةً:

• فواتير المبيعات
• فواتير المشتريات
• الإشعارات الدائنة والمدينة
• مستندات الاستيراد
• العقود
• كشوف الحساب
• سجلات المخزون
• دفتر الأستاذ
• حسابات VAT
• الإقرارات السابقة
• مستندات التسويات

يمكن ربط هذه العملية بخدمات المحاسبة في عمان لضمان أن أرصدة VAT تتفق مع السجلات المالية بدل إعداد الإقرار بصورة منفصلة عن الحسابات.

أخطاء VAT الشائعة التي يجب تجنبها

تطبيق 5% على كل توريد: بعض التوريدات تخضع للصفر أو الإعفاء.

عدم مراقبة حد التسجيل شهريًا: قد تتجاوز الشركة الحد قبل نهاية السنة.

المطالبة بضريبة مدخلات غير مؤهلة: وجود VAT في فاتورة لا يجعلها قابلة للاسترداد تلقائيًا.

الخلط بين الصفر والإعفاء: يؤثر ذلك على استرداد المدخلات.

عدم تحديث أكواد المنتجات بعد أكتوبر 2026: قد تستمر الأنظمة في احتساب 5% على منتج أصبح خاضعًا للصفر.

عدم مطابقة دفتر الأستاذ مع الإقرار: يخلق فروقات يصعب تفسيرها عند المراجعة.

الانتظار حتى 2027 للاستعداد لـ Fawtara: تنظيف البيانات والتكامل واختيار مزود الخدمة يحتاج إلى وقت.

ما الذي يجب أن تفعله الشركات قبل نهاية 2026؟

كل شركة مسجلة أو قريبة من حد التسجيل يجب أن تقوم بمراجعة عملية VAT كاملة.

ابدأ بالأسئلة التالية:

• هل التسجيل الحالي صحيح؟
• هل الشركة تجاوزت أو ستتجاوز حد 38,500 ريال عماني؟
• هل أكواد VAT داخل النظام صحيحة؟
• هل تأثرت منتجات الشركة بقرارات 1 أكتوبر 2026؟
• هل ضريبة المدخلات مدعومة بمستندات صحيحة؟
• هل أرصدة VAT متطابقة مع دفتر الأستاذ؟
• هل يعرف الفريق موعد Fawtara المتوقع؟
• هل النظام الحالي قابل للتكامل مع مزود خدمة معتمد؟
• هل بيانات العملاء والموردين جاهزة؟
• هل توجد إجراءات واضحة للفواتير والإشعارات الدائنة؟

هذه المراجعة تقلل احتمال اكتشاف المشكلات بعد دخول المتطلبات الجديدة حيز التنفيذ.

إدارة VAT يجب أن تكون عملية مستمرة

ضريبة القيمة المضافة في سلطنة عمان ليست إجراءً يبدأ قبل موعد الإقرار بأيام قليلة.

الامتثال يبدأ منذ تسجيل العميل أو المورد في النظام، واختيار المعاملة الضريبية، وإصدار الفاتورة، وتسجيل المشتريات، ثم يستمر حتى المطابقة والإقرار وحفظ الأدلة.

عام 2026 مهم بصورة خاصة بسبب توسع قوائم السلع الخاضعة لنسبة الصفر وبدء التنفيذ الفعلي لمنظومة Fawtara.

وتحتاج الشركات إلى التعامل مع هذه التغييرات باعتبارها تحديثًا لأنظمة المحاسبة والضرائب، وليس مجرد تعديل بسيط في نموذج الإقرار.

يمكن لـ Finsoul Network Oman دعم الشركات في تنظيم السجلات المحاسبية والامتثال الضريبي والاستعداد لمتطلبات VAT والفوترة الإلكترونية بما يتناسب مع طبيعة العمليات وحجم المعاملات.

FAQs

ما نسبة ضريبة القيمة المضافة في سلطنة عمان في 2026؟

تبلغ النسبة الأساسية 5% على معظم السلع والخدمات الخاضعة للضريبة، مع وجود توريدات خاضعة بنسبة 0% وأخرى معفاة وفق القانون والقرارات ذات الصلة.

ما حد التسجيل الإلزامي في VAT في عمان؟

يبلغ حد التسجيل الإلزامي للمقيمين 38,500 ريال عماني، بينما يبلغ حد التسجيل الاختياري 19,250 ريالًا عمانيًا وفق الشروط المحددة.

متى يجب تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة؟

يقدم إقرار VAT بصورة ربع سنوية، ويجب تقديمه وسداد صافي الضريبة المستحقة خلال 30 يومًا من نهاية الفترة الضريبية.

متى تصبح الفوترة الإلكترونية إلزامية في عمان؟

التطبيق يتم تدريجيًا. تعديلات 2026 تحدد 1 أبريل 2027 للخاضعين الذين تتجاوز توريداتهم السنوية 5 ملايين ريال عماني و1 أكتوبر 2027 لمن لا تتجاوز توريداتهم هذا الحد، مع وجود مراحل تشغيلية وإشعارات تطبيق يصدرها جهاز الضرائب لكل فئة.

هل تشمل Fawtara الشركات الصغيرة والمتوسطة؟

نعم. جهاز الضرائب يدرج باقي الخاضعين المسجلين في VAT، بما في ذلك الشركات الصغيرة والمتوسطة، ضمن المراحل اللاحقة من تطبيق المنظومة، لذلك يجب الاستعداد قبل موعد onboarding المخصص للشركة.